一般納稅人增值稅專用票樣本(最新一般納稅人申報表填寫指南)

最新一般納稅人申報表填寫指南，案例流程圖一目了然！

填寫最新的一般納稅人申報表，包括流程和案例！

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》家稅務總局公告2022年第15號)，局部調整增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附件，廢除部分申報表附件。

自2022年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時需要填寫一主表四附表，既滿足了降低增值稅稅率、增加抵扣、房地產一次性抵扣等政策的需要，又減輕了納稅人的納稅負擔。

一主表四附表一般納稅人增值稅專用票樣本

增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)

《增值稅納稅申報表附資料(一)

增值稅納稅申報表附列資料(二)

《增值稅納稅申報表附資料(三)

《增值稅納稅申報表附資料(四)

不再需要填寫以下材料：一般納稅人增值稅專用票樣本

附列增值稅納稅申報表資料(五)

《營改增稅負分析計算明細表》

適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？

答：一般納稅人增值稅專用票樣本

生產、生活服務業納稅人適用加減政策：

(1)當期可按規定計提、調減、抵扣的額外抵扣額，填寫《增值稅納稅申報表附列資料(4)》和《二、額外抵扣情況》相關欄目。

（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的額外抵扣金額，可在確定適用額外抵扣政策的當期一并計提。申報時，可填寫《增值稅納稅申報表附列資料（4）》第二列本期發生金額。

（3）納稅人轉出進項稅額后，按規定減少額外抵扣額后形成的可抵扣額負數，應填寫《增值稅納稅申報表附列資料(四)》第四列本期可抵扣額。

房地產實行一次性抵扣政策后，截至2022年3月，稅款所屬預計將抵扣房地產進項稅如何申報？

答:根據規定，截至2022年3月，《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第六欄期末抵扣房地產進項稅額的期末余額可填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)》。8b欄其他。

注：第9欄（3）本期購建房地產扣稅憑證：反映本期購建房地產扣稅憑證上注明的金額和稅額。

如何申報納稅人購買國內客運服務時可抵扣的進項稅？

答:納稅人購買國內客運服務:

(1)取得增值稅專用發票，按規定可抵扣的進項稅額，應填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)》和《(一)認證相符的增值稅專用發票》對應欄。

（2）航空、鐵路等票據取得增值稅電子普通發票或注明乘客身份信息的，按規定可扣除的進項稅額填寫《增值稅納稅申報表附件（2）》第一8b欄其他。

注：第10欄（4）本期客運服務扣稅憑證：反映本期客運服務購買、扣稅憑證上注明或計算的金額和稅額。

【1】開具13%稅率發票申報表填寫案例

2填寫16%稅率紅字發票申報表

3填寫客運服務進項稅抵扣申報表

4填寫加計抵減政策申報表

5填寫綜合申報表

填寫案例1:填寫13%稅率發票申報表

某企業為增值稅一般納稅人，2022年4月銷售一批貨物，開具稅率13%的增值稅專用發票，金額1萬元，稅額1.3萬元；有形動產經營租賃業務，開具稅率13%的增值稅普通發票，金額5萬元，稅額6500元。

根據第39號公告第一條的規定，增值稅一般納稅人銷售增值稅應稅貨物或進口貨物，原適用稅率16%的，稅率調整為13%

根據15號公告第一條的規定，原《增值稅納稅申報表附件(一)》(本期銷售情況明細，以下簡稱《附件(一)》)第一欄項目名稱由16%稅率貨物及加工修理修理服務調整為13%稅率貨物及加工修理修理服務，第二欄項目名稱由16%稅率服務、房地產及無形資產調整為13%稅率服務、房地產及無形資產

1.第一行13%稅率貨物及加工修理修配服務附列資料(1)：

本行開具增值稅專用發票和銷售額=100000（元）

本行開具增值稅專用發票銷項(應納)稅額=13000（元）

第二行13%稅率服務、房地產和無形資產：

本行開具其他發票和銷售額=50000（元）

本行開具其他發票和銷售(應納)稅額=6500（元）

本月銷項(應納)稅額總額=13000 6500=19500（元）

2022年4月(稅收所屬期)《附列資料(一)》填寫如下:

填寫案例2:填寫16%稅率紅字發票申報表

一家企業是增值稅一般納稅人。2022年6月，2022年2月銷售的貨物退貨，開具稅率16%的紅字增值稅專用發票，4萬元，6400元；銷售一批商品，開具稅率13%的增值稅專用發票，6萬元，7800元。

根據第15號公告第1條的規定，原《附列資料(1)》第1欄項目名稱由16%稅率貨物及加工修理修理服務調整為13%稅率貨物及加工修理修理服務。因此，開具的稅率為13%的增值稅專用發票所列金額和稅額應填寫在13%稅率貨物及加工修理修理服務的相應欄目中。根據第15號公告第3條本公告實施后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，應根據申報表調整前后的相應關系，分別填寫相關欄目

本行開具增值稅專用發票和銷售額=-40000 60000=20000（元）

本行開具增值稅專用發票和銷項(應納)稅額=-6400 7800=1400（元）

2022年6月(稅收所屬期)《附列資料(一)》填寫如下:

填寫案例3：客運服務進項稅抵扣申報表填寫案例

某企業為增值稅一般納稅人，2022年4月購買國內旅客運輸服務，按規定允許扣除。取得增值稅專用發票，金額2萬元，稅額1800元；取得增值稅電子普通發票，金額8000元，稅額720元；取得航空運輸電子票行程表，票價2200元，民航發展基金50元，燃油附加費120元；取得5張鐵路票，票面金額2180元；取得公路、水路等15張票，票面金額5150元。

根據39號公告第六條的規定，納稅人可以從銷項稅中扣除購買國內客運服務的進項稅。

取得增值稅專用發票的，可扣除的進項稅額為發票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發票的，可扣除發票上注明的進項稅，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅=(票價 燃油附加費)÷（1 9%）×9%=（2200 120）÷（1 9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發展基金不作為計算進項稅額的基數。

進項稅額按以下公式計算：

鐵路客運輸進項稅=票面金額÷（1 9%）×9%=2180÷（1 9%）×9%=180（元）

取得公路、水路等注明旅客身份信息的客票，進項稅額按以下公式計算：

公路、水路等旅客運輸進項稅=票面金額÷（1 3%）×3%=5150÷（1 3%）×3%=150（元）

1.第二行資料(二)》第二行其中:本期認證一致，本期申報扣除:

本行份數列=1（份）

本行金額列=20000（元）

本行稅額列=1800（元）

《附列資料(二)》第8b行別：

本行份數列=22（份）

本行金額列=8000 （2200 120）÷（1 9%） 2180÷（1 9%） 5150÷（1 3%）=17128.44（元）

本行稅額列=720 191.56 180 150=1241.56(元)本行填寫除增值稅專用發票外，企業取得的其他扣稅憑證允許扣除的進項稅額。

第十行《附列資料(二)》(四)本期客運服務扣稅憑證》:

本行份數列=23（份）

本行金額列=20000 17128.44=37128.44

本行稅額列=1800 1241.56=3041.56(元)本行填寫本月企業允許扣除的所有國內客運服務進項稅。

2022年4月(稅收所屬期)《附列資料(二)》填寫如下:

填寫案例4：適用于填寫加減政策申報表

一家企業成立于2022年3月20日，自2022年1月1日起注冊為一般納稅人。2022年4月至2022年12月小規模期間，僅提供4萬元的信息技術服務銷售額，2022年1月至2022年3月，一般納稅人提供信息技術服務銷售額5.8萬元，銷售應稅貨物銷售額2萬元。2022年4月，企業銷項稅5萬元，一般計稅項目進項稅1萬元。

根據39號公告第七條第一項的規定，從2022年4月1日至2022年12月31日，允許生產生活服務業納稅人按當期可抵扣進項稅額增加10%，抵扣應納稅額(以下簡稱附加抵扣政策)。

本公告所稱生產生活服務納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下簡稱四項服務）的納稅人，占總銷售額的50%以上。四項服務的具體范圍為銷售服務、無形資產、房地產注釋（財稅）〔2016〕36執行號碼印發)。

20222022年4月至2022年3月設立的納稅人銷售額(經營期不足12個月的，按實際經營期銷售額)符合上述規定條件的，自2022年4月1日起適用加減政策。

2022年4月至2022年3月，提供現代服務的企業銷售額占總銷售額的比例=（400000 580000）÷（400000 580000 200000）=83%，超過50%，適用加減政策。需要注意的是，在計算銷售比例時，應包括小規模銷售。

1.場景一:如果企業于2022年4月通過電子稅務局(或前往稅務服務
廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2022年4月1日至2022年12月31日。

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企業2022年4月可計提的加計抵減額=10000